企业会计准则第10号--企业年金基金
财政部
企业会计准则第10号--企业年金基金
第一章 总则
第一条 为了规范企业年金基金的确认、计量和财务报表列报，
根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条 企业年金基金，是指根据依法制定的企业年金计划筹集
的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
第三条 企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量
和列报。
委托人、受托人、托管人、账户管理人、投资管理人和其他为企
业年金基金管理提供服务的主体，应当将企业年金基金与其固有资产
和其他资产严格区分，确保企业年金基金的安全。
第二章 确认和计量
第四条 企业年金基金应当分别资产、负债、收入、费用和净资
产进行确认和计量。
第五条 企业年金基金缴费及其运营形成的各项资产包括：货币
资金、应收证券清算款、应收利息、买入返售证券、其他应收款、债
券投资、基金投资、股票投资、其他投资等。
第六条 企业年金基金在运营中根据国家规定的投资范围取得
的国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资
性保险产品、证券投资基金、股票等具有良好流动性的金融产品，其
初始取得和后续估值应当以公允价值计量：
（一）初始取得投资时，应当以交易日支付的成交价款作为其公
允价值。发生的交易费用直接计入当期损益。
（二）估值日对投资进行估值时，应当以其公允价值调整原账面
价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。
投资公允价值的确定，适用《企业会计准则第22 号——金融工
具确认和计量》。
第七条 企业年金基金运营形成的各项负债包括：应付证券清算
款、应付受益人待遇、应付受托人管理费、应付托管人管理费、应付
投资管理人管理费、应交税金、卖出回购证券款、应付利息、应付佣
金和其他应付款等。
第八条 企业年金基金运营形成的各项收入包括：存款利息收
入、买入返售证券收入、公允价值变动收益、投资处置收益和其他收
入。
第九条 收入应当按照下列规定确认和计量：
（一）存款利息收入，按照本金和适用的利率确定。
（二）买入返售证券收入，在融券期限内按照买入返售证券价款
和协议约定的利率确定。
（三）公允价值变动收益，在估值日按照当日投资公允价值与原
账面价值（即上一估值日投资公允价值）的差额确定。
（四）投资处置收益，在交易日按照卖出投资所取得的价款与其
账面价值的差额确定。
（五）风险准备金补亏等其他收入，按照实际发生的金额确定。
第十条 企业年金基金运营发生的各项费用包括：交易费用、受
托人管理费、托管人管理费、投资管理人管理费、卖出回购证券支出
和其他费用。
第十一条 费用应当按照下列规定确认和计量：
（一）交易费用，包括支付给代理机构、咨询机构、券商的手续
费和佣金及其他必要支出，按照实际发生的金额确定。
（二）受托人管理费、托管人管理费和投资管理人管理费，根据
相关规定按实际计提的金额确定。
（三）卖出回购证券支出，在融资期限内按照卖出回购证券价款
和协议约定的利率确定。
（四）其他费用，按照实际发生的金额确定。
第十二条 企业年金基金的净资产，是指企业年金基金的资产减
去负债后的余额。资产负债表日，应当将当期各项收入和费用结转至
净资产。
净资产应当分别企业和职工个人设置账户，根据企业年金计划按
期将运营收益分配计入各账户。
第十三条 净资产应当按照下列规定确认和计量：
（一）向企业和职工个人收取的缴费，按照收到的金额增加净资
产。
（二）向受益人支付的待遇，按照应付的金额减少净资产。
（三）因职工调入企业而发生的个人账户转入金额，增加净资产。
（四）因职工调离企业而发生的个人账户转出金额，减少净资产。
第三章 列报
第十四条 企业年金基金的财务报表包括资产负债表、净资产变
动表和附注。
第十五条 资产负债表反映企业年金基金在某一特定日期的财
务状况，应当按照资产、负债和净资产分类列示。
第十六条 资产类项目至少应当列示下列信息：
（一）货币资金；
（二）应收证券清算款；
（三）应收利息；
（四）买入返售证券；
（五）其他应收款；
（六）债券投资；
（七）基金投资；
（八）股票投资；
（九）其他投资；
（十）其他资产。
第十七条 负债类项目至少应当列示下列信息：
（一）应付证券清算款；
（二）应付受益人待遇；
（三）应付受托人管理费；
（四）应付托管人管理费；
（五）应付投资管理人管理费；
（六）应交税金；
（七）卖出回购证券款；
（八）应付利息；
（九）应付佣金；
（十）其他应付款。
第十八条 净资产类项目列示企业年金基金净值。
第十九条 净资产变动表反映企业年金基金在一定会计期间的
净资产增减变动情况，应当列示下列信息：
（一）期初净资产。
（二）本期净资产增加数，包括本期收入、收取企业缴费、收取
职工个人缴费、个人账户转入。
（三）本期净资产减少数，包括本期费用、支付受益人待遇、个
人账户转出。
（四）期末净资产。
第二十条 附注应当披露下列信息：
（一）企业年金计划的主要内容及重大变化。
（二）投资种类、金额及公允价值的确定方法。
（三）各类投资占投资总额的比例。
（四）可能使投资价值受到重大影响的其他事项。
附录：
资产负债表
会年金01 表
编制单位： 年 月 日 单位： 元
资产 行次 年初数 期末数负债和净资产 行次 年初数期末数
资产： 负债：
货币资金 应付证券清算款
应收证券清算款 应付受益人待遇
应收利息 应付受托人管理费
买入返售证券 应付托管人管理费
其他应收款 应付投资管理人管理费
债券投资 应交税金
基金投资 卖出回购证券款
股票投资 应付利息
其他投资 应付佣金
其他资产 其他应付款
负债合计
净资产:
企业年金基金净值
资产总计 负债和净资产总计
净资产变动表
会年金02 表
编制单位： 年 月 单位： 元
项 目 行次 本月数 本年累计数
一、期初净资产
二、本期净资产增加数
（一）本期收入
1．存款利息收入
2．买入返售证券收入
3．公允价值变动收益
4．投资处置收益
5．其他收入
（二）收取企业缴费
（三）收取职工个人缴费
（四）个人账户转入
三、本期净资产减少数
（一）本期费用
1．交易费用
2．受托人管理费
3．托管人管理费
4．投资管理人管理费
5．卖出回购证券支出
6．其他费用
（二）支付受益人待遇
（三）个人账户转出
四、期末净资产
扬州市招商引资中介费用及奖励暂行办法
江苏省扬州市人民政府
(扬府发[2003]25号)
扬州市招商引资中介费用及奖励暂行办法
各县（市）区人民政府，市各委、办、局（公司），市各直属单位：
为了充分调动社会各方面的积极性，更好地促进我市招商引资工作，特制订如下办法：
一、中介费用及奖励的范围和对象
中介费用及奖励的范围是：实际引进外资额在500万美元以上的外商独资、中外合资、中外合作经营（包括台、港、澳投资）农业和工业加工型、旅游服务业的项目。
中介费用及奖励的对象是：项目引进的中介组织或自然人（扬州的国家公务人员除外）。
二、条件和权利
1、经审定具备法定代表单位或自然人资格，有较丰富的招商引资经验，有良好的信誉，并有招商引资的实绩记录，或曾对我市招商引资工作作出贡献的。
①可分别聘为我市各县（市）区、扬州经济开发区、市外经贸局、市政府的招商代表。
②可优先获得扬州市公布的政策、项目信息等。
③成绩突出的市外人员可授予荣誉市民、城市贵宾等称号；市内人员可授予模范市民称号或立功授奖。
2、委托方和被委托方经协商一致，可以合同方式约定由委托方提供被委托方3-5万元人民币的招商经费，并在今后兑现的中介费用中予以抵扣。
三、中介费用及奖励的标准
对外商来本市投资的引荐者，在外资到帐验资后，按合同依照下列标准折合人民币予以支付：
1、属于《外商投资产业指导目录》非限制类或非禁止类项目，现汇出资部分按7‰予以支付；设备作价及其他出资方式部分按6‰予以支付。
2、属于《外商投资产业指导目录》鼓励类项目，现汇出资部分按8‰予以支付；设备作价及其他出资方式部分按7‰予以支付。
3、对引荐外商捐赠款物，经验资确认后，由受益单位据实按8‰支付。
4、项目采取土地出让方式的，可按土地出让金的5‰作为一次性奖励，但与中介费用和奖励不重复计算。
四、中介费用及奖励兑现办法和资金来源
凡引荐项目落户市经济开发区和各县（市）区的，中介费用及奖励资金由市经济开发区和各县（市）区负责筹集予以支付。
凡涉及全市经济发展全局的重大项目由市政府直接筹集资金予以支付。
引荐合资、合作的中介费用及奖励兑现，由受益单位和所在地政府共同承担，其中所在地政府的支付比例不低于50%。
五、中介费用及奖励资金支付的确认和监督
1、建立市引荐外资审核小组。由市政府分管市长任组长，市政府分管副秘书长任副组长，海关、工商局、外管局、经贸委、外经贸局、财政局、监察局等部门各指定1名负责人为成员，具体负责中介费用及奖励资金支付的审核确认和监督执行，日常工作由市外经贸局负责。
2、对引荐外资实行首注登记确认制。中介机构或自然人在引进项目后，需持委托方出具的介绍信和项目合同正本到市外经贸局招商处进行登记，首位登记单位（人）为该项目的引荐单位（人）。
六、说明
1、本暂行办法所指“中介费用”适用于中介机构，“奖励”适用于自然人。
2、一个项目的中介费用及奖励资金只支付一个中介机构或自然人，如同一项目有两个中介机构或两个以上的自然人，兑现费用及奖励资金由其自行决定分配。
3、中介费用奖励资金的支付是指以引荐外资实际到帐为依据进行支付。
4、对利用外资有突出贡献者，经市政府批准，可给予特殊奖励。
5、本《暂行办法》由市外经贸局负责解释。
本《暂行办法》从公布之日起施行。
二OO三年三月二日