贵州省人民政府办公厅


贵州省财政收支审计试行办法
贵州省人民政府办公厅


为了做好地方财政收支审计监督工作，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》和《中央预算执行情况审计监督试行办法》的规定，结合我省实际，制定本试行办法。

第一章 总 则
第一条 地方各级审计机关在本级政府主要负责人和上级审计机关领导下，具体组织实施财政收支审计监督工作。
第二条 地方财政收支审计的主要目标是：反映预算执行的真实情况，维护财政预算的法律严肃性，促进各单位严格执行《中华人民共和国预算法》（以下简称《预算法》），提高资金使用效益，保障经济健康发展。
第三条 对地方财政收支审计监督应当遵循以下原则：
（一）有利于各级政府对财政收支的管理和接受本级人民代表大会常务委员会对预算执行和其他财政收支的监督；
（二）有利于加强财政、税收管理，建立全面的监督约束机制；
（三）有利于实现地方财政收支审计工作的法制化、制度化、规范化。

第二章 审计任务
第四条 根据《审计法》第四、十六、十七条的规定，地方各级审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支，下级政府预算的执行情况和决算以及预算外资金的管理和作用情况进行审计监督。
第五条 对本级预算执行和其他财政收支情况进行审计监督的主要内容包括：
（一）财政部门向本级各部门（含直属单位）下达预算情况、预算执行中预算调整和预算收支变化情况；
（二）地方本级预算收支的执行情况，预算收入的征收、减免、退库、划解、入库，预算支出资金的拨付、作用，财政收支的管理情况；
（三）本级各部门执行年度预算和财政、财务制度，以及相关的经济建设和事业发展情况，预算收入上交情况；
（四）财政部门和地方税务部门执行财政、税收法规、增收节支，平衡财政收支措施情况；
（五）地方金库办理地方预算收入的收纳和预算支出的拨付情况；
（六）财政部门管理的预算外资金，财政有偿作用资金，本级各部门（含中央属部门征收或代征）管理的财政性预算外资金和基金的来源、管理及使用情况。
第六条 对下级政府预算的执行情况和决算以及预算外资金的管理和使用情况进行审计监督的主要内容包括：
（一）下级政府组织预算执行工作中，依照《预算法》、财政制度、税收法规的规定，分配使用预备费，拨付补助款，办理财政收支结算情况；
（二）下级政府年度财政决算的真实性、合法性、效益性；
（三）下级政府各部门管理的财政性预算外资金和基金，以及财政有偿使用资金的来源、管理的使用情况。

第三章 审计对象和管辖范围
第七条 财政收支审计的对象是各级政府的财政行为；财政、税务部门具体管理财政收支的管理行为；以及其他部门、企事业单位参与财政收支有关的财政性行为。按涉及的单位划分，包括地方预算执行机关，参与组织预算执行机关以及财政性预算外资金、基金管理部门。
第八条 地方审计机关的审计管辖范围：
（一）地方财政部门、地方各部门（含直属单位）等预算执行机关；
（二）地方税务部门及直属分支机构；
（三）地方金库，农业发展银行等参与组织预算执行机构；
（四）地方本级财政预算外资金、财政有偿使用资金、财政性预算外资金和基金管理部门；
（五）下级人民政府；
（六）与财政有预算缴拨款关系的企事业单位。

第四章 审计方式和组织
第九条 根据《审计法》的规定，审计机关对国家财政收支进行审计监督，实行上级审计监督和同级审计监督相结合的审计监督制度。
上级审计监督（简称“上审下”），指审计机关对下级政府预算的执行情况和决算以及预算外资金进行的审计。
同级审计监督（简称“同级审”），指审计机关对本级预算执行情况和其他财政收支的审计监督。
第十条 对本级预算执行情况和其他财政收支的审计，实行统一计划，划分责任，分工审计，全面综合的一体化审计办法。
第十一条 对下级政府的决算以及预算外资金的审计监督，由上一级审计机关实施审计。
第十二条 各级审计机关应设置以主要负责人为主的财政审计协调小组，统一协调组织财政预算执行情况和其他财政收支审计工作。上级审计机关除做好本级财政收支审计工作外，要负责对下级审计机关财政收支审计工作的指导、协调、检查和督促。

第五章 审计工作程序
第十三条 审计机关实施财政收支审计，应依据《审计法》规定的审计程序进行。
第十四条 各级审计机关编制、下达年度财政收支审计项目计划后，应按《审计项目任务书》的要求，了解、搜集有关情况和资料，制定财政收支审计工作方案并组织实施。
第十五条 在“上审下”方式下，《审计通知书》主送下级人民政府，抄送当地财政、地税、金库、审计等部门；在“同级审“方式下，《审计通知书》主送本级财政、地税部门、抄报本级人民政府和上一级审计机关，抄送地方金库等部门。各专业审计职能机构的《审计通知书》，主
送被审计单位，抄送有关部门。
第十六条 对财政审计事项实施审计后，依据《审计法》审计程序的规定，对审计查出的问题，报审计机关作出《审计意见书》或《审计决定》。
第十七条 《审计意见书》或《审计决定》下达后，各审计职能机构应及时将财政审计中发现的主要问题和情况进行归纳，综合编制《财政收支审计执行情况》。
第十八条 审计机关对各审计职能机构编报的《财政收支审计执行情况》进行综合分析后，撰写《审计结果报告》。其主要内容包括：
（一）对本级预算执行审计的基本情况；
（二）对预算执行情况的评价；
（三）审计查出的本级预算执行及决算调整期中的主要问题；
（四）对其他参与预算执行单位全年预算执行及其他财政收支的审计结果；
（五）审计机关对违纪违规问题的纠正、处理意见，以及改进预算执行和其他财政收支管理工作的建议。
第十九条 根据《审计法》的规定，各级审计机关每年应为本级人民政府准备好向本级人大常务委员会提出的预算执行和其他财政收支的《审计工作报告》，经本级人民政府审批后，由政府向人大常委会报告。《审计工作报告》除反映本级预算执行情况外，还包括下级预算执行情况。

其主要内容包括：
（一）本年度对财政收支审计的任务和主要成果；
（二）本级预算执行和其他财政收支，以及全辖预算执行和其他财政收支的基本情况和评价；
（三）本级财税部门和各部门以及下级政府组织预算执行和其他财政收支中审计查出的主要问题；
（四）本级和下级政府对审计查出问题的处理情况，以及采取的改进、纠正措施和效果；
（五）加强和改善财政管理的意见和建议。
第二十条 同级财政预算执行情况和其他财政收支的审计，可以在预算执行过程中开展一次预审，以保证审计的时效性；也可以在预算年度结束后，对决算草案进行一次性审计。预审一般于当年10月底以前进行，主要对1－9月份预算执行情况进行审计。第二次于次年2月初开始进
行，主要对预审后尚未纠正的问题及10－12月份预算执行及决算进行审计。

第六章 审计处理方式
第二十一条 审计机关对财政、税务部门组织实施本级预算执行和其他财政收支审计中查出的违纪问题，应在向本级政府的《审计结果报告》中提出纠正、处理意见；审计机关在法定职权范围内，依照有关法律、行政法规的规定，出具审计意见书或者作出审计决定，重大问题向同级政
府提出处理建议。
第二十二条 审计机关对下级政府预算的执行情况和决算以及预算外资金审计中查出的违纪问题，凡需要修改、调整或撤销下级政府年度决算的应按《预算法》第六十五条规定处理；凡无需修改、调整或撤销下级政府年度决算的，审计机关应依法作出《审计决定》，在决算的次年内纠
正处理。
第二十三条 审计机关查出的本级各部门（含直属单位）的违纪问题，由审计机关依据有关法律、行政法规的规定，作出《审计决定》，进行处理。
第二十四条 为了督促本级各部门（含直属单位）执行审计决定，被审计单位应根据审计机关的审计决定，将审计查处的违反国家规定应当缴纳的有关款项，分别缴入审计机关指定的专门帐户。由审计机关按照收入预算级次统一上缴各级财政。审计查处下级政府应缴纳的有关款项，可
商上级财政部门在批复决算时抵扣、清缴。
第二十五条 审计机关在财政收支审计中作出的《审计意见书》和《审计决定》，应报送上一级审计机关。

第七章 权限和责任
第二十六条 审计机关依照《审计法》有关规定，应有下列权限：
有权参加本级政府、财政、税务部门和其他有关经济主管部门召开的与财政收支工作有关的会议；
有权获取和查阅各级政府、财政、税务部门和有关经济主管部门制发的与财政收支有关的政策、法规、规章制度和会议纪要等文件资料。
第二十七条 被审单位（含延伸单位和被调查单位），依照《审计法》有关规定，应履行下列责任：
各级政府的财政预算和决算，以及预算执行的报告，应抄送本级审计机关和上一级审计机关；
财政部门编制的财政决算（草案），在呈报政府审定的同时，抄送本级审计机关；
各级政府、财政、税务部门以及有关经济主管部门制发的与财政收支有关的政策、法规、规章制度等，应及时抄送本级审计机关；
各级政府、财政、税务部门及有关经济主管部门召开的与财政收支有关的重要会议，应通知审计机关参加。
第二十八条 审计机关和审计人员在财政收支审计中，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。违者将依法承担法律责任。
第二十九条 被审计单位对审计机关作出的《审计决定》不服的，有权向上一级审计机关申请复议；对审计复议不服的，有权向人民法院提起行政诉讼。
第三十条 财政收支审计所需经费，由各级审计机关编制经费预算，报经本级政府批准后，财政部门予以保证。



1995年9月21日
卢茂秋


长期以来,我国金融机构在经营不善而退出市场的过程中,往往是由中央银行和地方政府承担个人债务清偿的责任。但随着经济的快速发展和金融体制改革的深化,由各级政府或中央银行“埋单”的缺陷和弊端也日益显现出来,这种模式不仅给各级财政带来沉重负担,而且导致中央银行货币政策目标的严重扭曲。
　　1、 构建存款保险制度的必要性
　　(1)建立存款保险制度有利于维护我国金融体系的稳定。在市场经济中任何经营都是有危险的,商业银行也不例外,破产清算迟早会成为商业银行必须面临的硬制度约束。如果没有存款保险制度,那么银行一有风吹草动,就可能引发存款人的挤提,并且它有很强的“传染性”。其结果往往是,不论是“好银行”还是“坏银行”都会在挤提的冲击下,因流动性枯竭或高昂的贴现成本而破产。因此,建立存款保险制度已成当务之急。
　　(2)建立存款保险制度有利于我国国民经济的健康发展。长期以来,我国虽然没有建立显性的存款保险制度,但政府一直以来实际上实行“隐性的存款保险制度”。也就是说,任何金融机构出现风险,最终都由政府来“埋单”,中央银行和地方政府承担退出机构的债务清偿。这种隐性存款保险制度的最大缺陷是,它强化了金融企业和存款人的“道德风险”,存款人缺乏动力去监督甚至关注银行的经营状况,而银行又可以借助单一的“零费率制”而不用为他们的过度冒险支付额外成本。事实上是把金融市场风险转嫁给了国家财政,这不仅大大加大了政府的财政和中央的财政负担,也不利于建设规范的现代金融体系,严重阻碍了国民经济的健康发展。
　　(3)建立存款保险制度有利于保护存款人利益。多年来,我国居民储蓄存款余额及其存款总额的比重都在上升,且保持在50%左右。因此,保护我国居民储蓄存款的安全显得非常重要。如果建立了存款保险制度,当实行该制度的银行资金周转不灵或破产倒闭而不能支付存款人的存款时,按照保险合同条款,投保银行可从存款保险机构那里获取赔偿或取得资金援助,或被接收,兼并,存款人的存款损失就会降低到尽可能小的程度,有效保护了存款人的利益。存款保险制度的建立,可以从心理上给存款人一定的安全感,从而可以维护存款人的存款积极性,可以有效降低存款人恐慌感,进而减少了对银行体系的挤兑。
　　(4)建立存款保险制度有利于我国银行退出机制的建立。目前我国已有个别金融机构因经营不善亏损巨大而被中国人民银行宣布破产和关闭,由于没有适当的市场退出机制,在社会上造成了相当程度的恐慌,严重影响了公众对金融体系的信心,同时有关部门在处理这些问题时也是困难重重、处处被动。由于没有健全的银行市场退出制度与之相配套,因此在实践中,遇到了很多问题,增加了失败银行退出的成本,给银行秩序稳定带来了负面影响。缺乏银行市场退出的保障机制,降低了公众对银行的信心,有时个别银行退出事件会演化为更大范围的银行动荡,直接威胁银行体系的稳定和健康运行。存款保险制度的建立,可以减轻对金融体系的震荡,起到“稳压器”的作用。
　　2 、加快我国存款保险制度构建的措施
　　(1)尽快完善存款保险制度的法律法规体系建设。建立存款保险制度虽然属于政策性保险范围,但绝不能只用行政手段,必须立法先行。建立一个较为完善的存款保险制度,需要一个较为长期的过程,不可能一蹴而就。首先要组织有关专家制定《存款保险法》,依法构建中国的存款保险机构,为存款保险制度的建立奠定基础。这样,在建立存款保险制度时便有章可循、有法可依。只有通过制定相关法律,从而在法律中确立有关方面的利益,才能有效约束有关各方的行为。一方面要制定一部《存款保险法》,从而使得存款保险机构的建立有法可依,也可以使得各监管机构分工明确,有利于相互之间的协调配合。另一方面应在已发展并逐步完善的金融法律基础上,进一步建立健全银行业产权法、破产法、最后贷款人规则等一系列必要的金融法规,从而完善存款保险制度的法律基础。
　　(2)成立专门的存款保险组织机构。我国没有设置专门的存款保险组织机构,仅在人行金融稳定局下设存款保险处,不能满足建立存款保险制度的需要。随着我国银行业对外开放步伐的加快和竞争的加剧,应该建立包括各类商业银行等所有存款类机构参加的多层次的存款保险机构。在相当长一段时期后,根据我国银行业金融机构的经营情况再将多层次的存款保险机构合并为一个统一的存款保险机构。为便于与监管部门的协调沟通,可参考银、证、保三家监管部门和银行业金融机构分支机构的设立方式,并结合我国经济和金融发展的实际情况,设立存款保险机构的分支机构。
　　(3)建立存款保险制度的监管协调机制。存款保险机构的成功运作离不开各职能部门的协调与配合。对此,有必要建立与存款保险制度运作相配套的金融协调处理机制。一是可以考虑设立金融协调联席委员会,协调各方利益,明确分工方式,制定统一的监管原则、标准和报告的形式。二是建立信息共享平台,加强有关部门的有效沟通与协调配合,从而减少信息不对称现象的发生。三是存款保险机构应拥有比金融监管机构更快的危机反应机制,从而有效地减少监管成本、增强金融机构的活力,及时处置危机,维护金融体系的稳定。具体来说,银监会主要负责制定和颁布监督管理方面的规章,审查或批准银行的设立、变更、终止以及业务范围,处罚违法违规的银行以及对银行进行现场检查和非现场检查等；存款保险机构的监管职能更侧重于监测投保银行的风险状况,进行投保银行信用评级,建立预警系统。
　　(4)通过有效的制度安排降低道德风险的发生。推行存款保险制度应最大限度的降低道德风险的发生。一是存款保险机构要充分发挥金融风险的监督防范功能,应该具有一定的金融检查权及防范金融机构倒闭的干预机制。二是对不同风险级别的机构实行风险差别费率。对风险较高的投保机构适用较高的保险费率,反之适用较低费率。制定费率的主要指标包括投保金融机构资产规模、经营和风险状况。三是建立信息披露机制和评级机制。存款保险机构及投保机构应该向公众及时、准确、真实地披露相关信息,以便于监管机构、存款人和股东作出相关决定。


汤旺河区人民法院 卢茂秋